Die digitale steuerliche Außenprüfung

Von Martin Dengler

Mit dieser Arbeit soll den betroffenen Unternehmen und den Beratern ein Leitfaden an die Hand gegeben werden, in dem der Sachverhalt systematisch aufgearbeitet ist und in dem alle Aspekte der digitalen steuerlichen Außenprüfung dargestellt sind. Neben den Grundlagen der steuerlichen Außenprüfung werden zunächst die Rahmenbedingungen, die gesetzlichen Vorgaben, die Verlautbarungen des BMF und die im Schrifttum vertretene Meinung zu den offenen Fragen der digitalen Prüfung dargestellt. Die praktische Umsetzung durch die Finanzverwaltung wird beleuchtet, wobei insbesondere deren Ziele und Möglichkeiten aufgezeigt werden, die mit dem digitalen Datenzugriff verbunden sind. Darauf aufbauend werden die Anforderungen an den Steuerberater einschließlich der Chancen und Möglichkeiten zur Mandantenbindung und Ertragsverbesserung herausgearbeitet. Ein weiterer Abschnitt ist den Unternehmen gewidmet, die das Projekt technisch, organisatorisch und betriebswirtschaftlich umsetzen müssen. Praktische Hinweise und Empfehlungen sind in den jeweiligen Abschnitten eingebettet.

In den 80er Jahren hat die EDV auch bei den mittelständischen und Kleinbetrieben Einzug genommen. Mittlerweile werden in praktisch allen Unternehmen die Geschäftsvorfälle und betrieblichen Abläufe mit EDV-Systemen abgewickelt. Dies gilt insbesondere auch für alle steuerrelevanten Angelegenheiten. Der Gesetzgeber hat in jüngster Zeit für den steuerlichen Bereich eine Reihe neuer Gesetze, Verordnungen und BMF-Schreiben erlassen. Presse und Fachliteratur haben sich in einschlägigen Veröffentlichungen mit den Neuerungen befasst.

Für den Steuerpflichtigen ist es schwierig, bei diesen permanenten Veränderungen den Überblick zu bewahren. Nach den Erfahrungen der Vergangenheit wird sich dieser Prozess auch in der Zukunft fortsetzen. Nur wenn die jeweils neuen Vorschriften und Verlautbarungen in die betrieblichen Abläufe integriert werden, läuft das Unternehmen nicht in Gefahr, von den Vorgaben des Gesetzgebers überrollt zu werden. Mehr als in der Vergangenheit muss der technischen Entwicklung und den gesetzlichen Rahmenbedingungen Aufmerksamkeit gewidmet werden.

Mit den Änderungen der AO, der GDPdU und weiteren Verlautbarungen des BMF wurde bereits im Jahr 2002 die Grundlage für eine digitale steuerliche Außenprüfung gelegt. Darauf aufbauend hat eine breite Diskussion im Schrifttum eingesetzt. IT-, Organisations- und Steuerberater haben sich jedoch nur langsam mit dem Thema befasst. Nachdem viele Unternehmen anfänglich die gesetzlichen Vorgaben verdrängt, die steuerlichen Berater ihre Chancen nicht erkannt (Beratungsbedarf, Mandantenbindung) und die Finanzämter noch herkömmlich geprüft haben, stehen die erstmaligen digitalen Außenprüfungen (3-Jähriger-Regelprüfungsturnus) meist erst an. Damit befinden sich viele Unternehmen immer noch in der Einführungs- bzw. Umsetzungsphase.

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Diese Seite wurde im Dezember 2006 in das Forum aufgenommen und im Dezember 2006 zuletzt geändert.

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