Computergestützte Prüfungstechniken sind spätestens seit der Anwendung durch die Finanzbehörden Gegenstand einer spannenden öffentlichen Diskussion. Der gezielte Einsatz von Prüfsoftware zur Ermittlung von Auffälligkeiten in Unternehmensdaten durch die steuerliche Betriebsprüfung hinterlässt Fragen bei den Betroffenen und deren Wirtschaftsprüfern: Welche Erkenntnisse ergeben sich aus dem Einsatz von Prüfsoftware? Wie wird sie sinnvoll in den Prüfungsprozess eingebunden? Welche Formen der Datenübernahme führen im Einzelfall ohne Friktionen und möglichst schnell zu dem gewünschten Prüfungsergebnis?
Das von dem Autor vorgelegte Fachbuch vermittelt dem interessierten Leser einen wertvollen Bezugsrahmen mit vielen praktischen Hinweisen für den Einsatz von Prüfsoftware. Angesprochen werden beginnende Anwender, die sich erstmalig dieser neuen Prüftechnik zuwenden und erfahrene Revisoren auf der Suche nach Antworten für komplexe Fragestellungen.
In seinen einleitenden Ausführungen beschäftigt sich der Autor u. a. mit den gemeinsamen Wurzeln der weltweit einzig relevanten Programme ACL (Audit Command Language) und IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis). Der Leser erfährt, wo die Programme inner-halb des Prüfungsprozesses einzuordnen sind und warum sie sich besonders für den Einsatz in der Prüfung eignen. Weiterhin erhält er Ansatzpunkte für eine Kosten-/Nutzenanalyse und Kriterien für die Auswahl eines geeigneten Programms.
Über diese Grundlagen hinaus wird es für den Anwender ab Kapitel 4 (Datenerzeugung und -übernahme) besonders interessant. Alle denkbaren Formen der Datenbereitstellung aus betrieblichen Buchhaltungssystemen werden mit ihren jeweiligen Vor- und Nachteilen dargestellt. Dabei wird die Übernahme von Listen in Dateiform, wie sie jedem DV-System entnommen werden können, ausführlich und mit zahlreichen praktischen Beispielen behandelt.
Die Auseinandersetzung mit alternativen Auswertungstechniken erfolgt unter verschiednen Gesichtspunkten:
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Funktionsorientiert (Was kann Prüfsoftware?),
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Fegelorientiert (welche Regeln gelten für ein Prüffeld?),
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Prüffeldbezogen ( Welche Auswertungen sind in einem Prüffeld sinnvoll?),
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Musterbasiert (Erkenntnisse aus Zahlenmustern und Benford-Analysen),
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Mathematisch-statistische Auswahlverfahren.
Hiermit wird erstmals eine strukturierte Betrachtung computergestüzter Auswertungsverfahren vorgenommen und mit zahlreichen Beispielen illustriert. Durch die einfache, verständliche Hinführung erschließen sich dem Anwender Programmfunktionen (MUS - Monetary Unit Sample, Chi-Quadrat-Test), die bisher nur von einer kleinen Anzahl Revisoren angewendet wurden.
Ein gesonderter Teil des Fachbuches beschäftigt sich mit der automatisierten Auswertung gängiger Prüffelder in den Unternehmen. Der Prüfer erhält Anleitung zur Erstellung eigener „Skripte“ und wird in den Umgang mit ACL-Zusatzprogrammen zur „Automatisierung der Abschlussprüfung“ eingewiesen.
Ergänzt wird das Buch durch Anlagen, welche Möglichkeiten der Datenaufbereitung sowie des Datentransfers in SAPTM R/3 – Systemen beschreiben und auf die Aktivierung dort vorhandener Schnittstellen zu Prüfsoftware eingehen. Zusätzlich erhält der Leser eine CD-ROM, die neben dem Buchmanuskript im PDF-Format zahlreiche direkt einsetzbare ACL-Auswertungsskripte des Autors aus dem Prüfungsalltag enthält.
Resümee
Der Autor hat mit dem vorliegenden Fachbuch gleichermaßen eine Grundlage für den erstmaligen Anwender von Prüfsoftware und Handwerkszeug mit einer Fülle von Anregungen für den versierten Prüfer geschaffen. Ein Wehrmutstropfen darf dabei nicht unerwähnt bleiben. Alle praktischen Darstellungen orientieren sich an ausschließlich an ACL-Prüfsoftware. IDEA-Anwender daher aufgefordert, die dargestellten Ideen und Techniken auf ihr Programm zu übertragen. Trotz dieser Hürde kann auch ihnen und allen an dieser Prüfungstechnik Interessierten die Lektüre dieses Buches empfohlen werden. |
